Laadunvarmistus

Laadunvalvonta

Uusi tilintarkastuslaki astui voimaan 1.7.2010. Se johti muutoksiin laadunvalvonnassa.

Jokaisen tilintarkastajan on huolehdittava tilintarkastustyönsä laadusta (TilintL 23§) ja osallistuttava TilintL 40.2 §:n 1 kohdassa tarkoitettuun laaduntarkastukseen. Säännös perustuu tilintarkastusdirektiivin 29 artiklaan.

Linkki tilintarkastusdirektiiviin

Linkki laadunvarmistussuositukseen

Laadunvarmistus koskee tilintarkastuslaissa vain TilintL 1.1 §:ssä käsiteltyjä tilintarkastustehtäviä, ei siis esimerkiksi neuvonantotoimintaa.

TIVAt ja TILA valvovat

Kauppakamarien TIVA:t valvovat toiminta-alueidensa HTM-tilintarkastajien ja HTM-yhteisöjen ja vastaavasti TILA valvoo KHT-tilintarkastajien ja KHT-yhteisöjen laadunvarmistusta.

Tilintarkastajan on tilintarkastuslain mukaan huolehdittava tilintarkastustyönsä laadusta ja osallistuttava TilintL 40 §:ssä mainittuun laaduntarkastukseen. Tilintarkastajan on osallistuttava laaduntarkastukseen vähintään kerran kuudessa vuodessa. Mikäli tilintarkastaja tarkastaa yleisen edun kannalta merkittävää yhteisöä *, hänen tulee osallistua laaduntarkastukseen vähintään kerran kolmessa vuodessa (Tilint L 40.2 §:n 1 kohta).

*Linkki: määritelmä yleisen edun kannalta merkittävistä yhteisöistä

Laadunvalvontatarkastus

Tilintarkastajien toiminnan valvonta on pääosin jälkikäteisvalvontaa, jonka avulla selvitetään onko tilintarkastaja yksittäistapauksessa toiminut tilintarkastuslain ja sen nojalla annettujen säännösten mukaisesti.

Tilintarkastajan työpaperit ovat tärkeä lähden valvonta-asioissa. Tilintarkastajan työpapereiden laatiminen on osa hyvää tilintarkastustapaa. ISA standardi 230 koskee tilintarkastustyön dokumentointia työpapereihin. TilintL 45.3 §:n mukaan tilintarkastajan on säilytettävä TilintL 1.1 §:ssä tarkoitettua toimeksiantoa koskevat asiakirjat vähintään kuusi vuotta. Asiakirjat voidaan säilyttää sähköisessä muodossa.

Laadunvalvontatarkastuksessa TILA:n tehtävään osoittama riippumaton (hallintolain 434/2003 riippumattomuussäännökset) henkilö käy läpi tilintarkastustiimin tarkastuksen yhteydessä tekemiä ratkaisuja ja johtopäätöksiä, jotka se on tehnyt tilintarkastuskertomusta laatiessaan.

Laaduntarkastuksessa on tilintarkastusdirektiivin mukaan arvioitava myös tilintarkastusstandardien ja riippumattomuusvaatimusten noudattamista, käytettyjen resurssien määrää ja laatua, palkkioita sekä tilintarkastusyhteisön sisäistä laadunvarmistusjärjestelmää.

Suositukset ja sanktiot

Tilintarkastusdirektiivi velvoittaa tilintarkastajan noudattamaan laaduntarkastuksen perusteella annettavia suosituksia kohtuullisessa ajassa. Mikäli tilintarkastaja rikkoo laadunvarmistusta koskevia velvoitteita, voidaan häneen kohdistaa TilintL 49 ja 59 §:ssä säädettäviä sanktioita. Näitä sanktioita ovat huomautus, varoitus ja hyväksymisen peruuttaminen. Tarkastuksen perusteella TILA voi antaa suosituksia tai ohjeita tilintarkastajalle. Tarkastettavalle voidaan myös määrätä suoritettavaksi uusintatarkastus määräajassa.

Laadunvalvonta tilintarkastusyhteisössä

Tilintarkastusyhteisöjen laadunvarmistusta koskee IFAC:in antama standardi ISQC 1 ”laadunvalvonta tilintarkastusyhteisössä, jotka suorittavat menneitä kausia koskevaan taloudelliseen informaatioon kohdistuvia tarkastuksia ja yleisluonteisia tarkastuksia sekä muita varmennustoimeksiantoja ja liitännäispalveluja”. Laadunvalvontastandardiin kuuluvat aihealueet ovat esimerkiksi johdon toimenpiteet laadun varmistamiseksi, eettisten vaatimusten ja riippumattomuuden noudattaminen, asiakassuhteiden ja toimeksiantojen hyväksyminen ja jatkaminen sekä henkilöresurssien riittävyys.

Linkki yhdistyksen suomennuttamaan laadunvalvontakäsikirjamalliin. (aineistot – laadunvalvontakäsikirjamalli)

Lisätietoja laadunvarmistuksesta saat Keskuskauppakamarin yhteydessä toimivalta laadunvarmistusryhmältä. Linkki laadunvarmistusryhmän yhteystietoihin *.

*Linkki: laadunvarmistusryhmän yhteystiedot

Sivun alkuun tästä