Tiedotus

Uutiset ja tiedotteet 2005

HTM-tilintarkastajat ry:n laadunvarmistusjärjestelmän toimintakertomus kaudelta 1.4.2004 - 31.3.2005

13.10.2005

1. Yleistä

Laadunvalvonta on yksi erittäin tärkeä osa tilintarkastajien valvontaprosessia kauppakamarijärjestön suorittaman valvonnan ohella. Tilintarkastajan laadunvarmistustarkastuksessa käydään läpi hänen yleisten laadunvalvontaperiaatteidensa kuvaus sekä arvioidaan tarkastettavan työn laatu sen teknisen suorittamisen kannalta. Tarkastus sisältää mm. valittujen toimeksiantojen työpaperit, niiden suunnittelun, raportoinnin sekä tilintarkastajan oman toimeksiantokohtaisen arvion hänen riippumattomuudestaan.

Toimikauden aikana otettiin käyttöön paperittomasti toimiva online-tietojärjestelmä, jossa laadunvarmistustarkastusten lomakkeistot on muutettu 'sähköisiksi', samoin tarkastusten arkistointi ja tilastointi. Järjestelmän kehittämistyössä on otettu huomioon tilintarkastusalan suositukset.

Laatutarkastuksissa noudatetaan yhdistyksen vuosikokouksessa vuonna 1998 vahvistettuja periaatteita. Yhdistyksen Kesäpäiville Kajaanissa syyskuussa 2004 osallistuneita informoitiin uusista laaduntarkastuskäytännöistä. Yhdistyksen jäseniä on tiedotettu uudesta HTM-laatutietojärjestelmästä ja laadunvarmistuksesta myös sekä Tilintarkastus/Revisionlehdessä että yhdistyksen omassa jäsenlehdessä.

Tilintarkastuslautakunnan TILAn ja Tilintarkastusvaliokuntien TIVAt kanssa tehtävää sopimusta laadunvarmistustarkastuksista valmisteltiin toimikauden aikana.

Uuden tarkastusjakson alkaessa laatutarkastuksista päätettiin antaa kirjallinen raportti laatukomitean käsiteltyä tarkastuksen tulokset.

2. Laadunvarmistustarkastukset

Laatukomitea päättää laadunvarmistustarkastusten hyväksymisestä sekä työn laadussa ilmenevistä puutteista johtuvan huomautuksen antamisesta jäsenelle laaduntukihenkilön tekemän esityksen perusteella sekä tekee esitykset yhdistyksen hallitukselle jäsenen varoittamisesta ja erottamisesta laadusta johtuvista syistä tai sen johdosta, että jäsen kieltäytyy osallistumasta laadunvarmistusjärjestelmään.

2.1 HTM-tilintarkastajat ry:n jäsenten tarkastukset

2.1.1 Tehdyt HTM-tilintarkastajien tarkastukset:

• 162 vuoden 2004 kutsuttua tarkastettiin
• 10 ensimmäistä uusintatarkastusta
• 1 toinen uusintatarkastus

2.1.2 Tarkastusten tulokset:

• 109 hyväksyttiin huomautuksitta
• 59 hyväksyttiin huomautuksin
• 4 määrättiin ensimmäiseen uusintatarkastukseen kahden vuoden kuluessa
• 1 määrättiin toiseen uusintatarkastukseen kolmen vuoden kuluessa.

2.1.3 Hallituksen päätökset Laatukomitean ehdotuksista jäsenen erottamiseksi:

• 1 erotettiin, koska kieltäytyi osallistumasta uusintatarkastukseen
• 1 erotettiin, koska ei voitu todeta toisen uusintatarkastuksen tulosta ja jäsen ei hakeutunut tarkastukseen. Tarkastettava antoi vastineensa ja tarkastus tehdään toisen toimikauden puolella, jonka jälkeen hallitus käsittelee uudestaan jäsenyysasian.

2.2 Yhteisöissä toimivien HTM-tilintarkastajien tarkastus

Toimikauden aikana ei tehty yhteisöissä toimivien HTM-tilintarkastajien laadunvarmistustarkastuksia.

2.3 Yhdistyksen KHT-jäsenet

Yhdistyksen KHT-jäsenet tarkastettiin KHT-yhdistys ry:n järjestelmän puitteissa Keskuskauppakamarin Tilintarkastuslautakunnan TILAn toimeksiannosta.

2.4 HTM-yhteisöjen tarkastus

Kaikkiaan Suomessa oli toimikauden alkaessa 23 HTM-yhteisöä ja sen päättyessä 26. Keskuskauppakamarin tilintarkastuslautakunta TILA on käynnistänyt selvityksen hyväksyttyjen yhteisöjen laaduntarkastusmenettelyn sisällöstä. Työ on vielä kesken. Hyväksyttyjä yhteisöjä ei toimikauden aikana tarkastettu. HTM-yhteisöt ovat yleensä pieniä 1-10 partneria käsittäviä yhteisöjä, joissa on palkattua henkilökuntaa 0-5 henkeä, joko tilintarkastajia, assistentteja tai toimistohenkilökuntaa.

HTM-yhteisöt poikkeavat selkeästi suurten kansainvälisten ketjujen monimutkaisesta organisaatiosta. HTM-yhteisöjen asiakaskunta koostuu pääsääntöisesti pienistä ja keskisuurista yrityksistä.

2.5 HTM-tilintarkastajat ry:een kuulumattomien HTM-tilintarkastajien tarkastus

2.5.1 Tehdyt tarkastukset:

• 3 vuoden 2004 tarkastusta sekä
• 1 ensimmäinen uusintatarkastus tehtiin.

2.5.2 Tarkastuksien tulokset:

• 2 hyväksyttiin
• 1:lle määrättiin ensimmäinen uusintatarkastus
• 1:lle määrättiin toinen uusintatarkastus yhden vuoden kuluessa

2.6 Kehittämistä vaativat asiat

Tarkastuksien tuloksista saaduista yhteenvedoista eniten kehittämistä vaativat kohteet on lueteltu alla. Niiden kehittämiseen pyritään vaikuttamaan kouluttamisella, tiedottamisella ja työvälineitä kehttämällä.

• tarkastustyön dokumentointi
• kirjallinen tarkastuksen yleissuunnitelma
• kirjallinen tarkastusohjelma.

3. Järjestelmän organisaatio

• vuosikokous
• hallitus
• laatukomitea
• laadun tukihenkilöt
  yhdistys käyttää HTM-Info Oy:tä juoksevissa järjestelyissä.

3.1 Laatukomitea

Laatukomitean tehtävänä on valvoa ja vastata siitä, että yhdistyksen sisäistä laadun tukea ja varmistusta toteutetaan yhdistyksen vuosikokouksen päätösten mukaisesti. Laatukomitea valitsee toimintaan tukihenkilöt ja valvoo heidän tehtäviään, koulutustaan, jäävittömyyttään, riippumattomuuttaan ja salassapitovelvollisuuttaan.

Laatukomitealla on oikeus yhdistyksen hallitusta ensin kuultuaan valmistella ja päättää laadun tuen ja varmistuksen sisällön soveltamissäännöt.

Laatukomitean kokoonpano toimikaudella 1.4.2004-31.3.2005:

HTM Jorma Jokiranta, puheenjohtaja, Vihti
HTM Erkki K. Mäkinen, varapuheenjohtaja, Äetsä
HTM Osmo Järvi-Laturi Osmo, jäsen, Seinäjoki
HTM Harri Leino HTM, jäsen, Salo
VT, ekonomi Anna Lundén, jäsen, Helsinki
HTM Osmo Mannikainen, jäsen, Helsinki
KHT Helena Sinisalo, jäsen, Kerava

Laatukomitea käsitteli toimikaudella varsinaisten valvonta-asioiden lisäksi laadunvarmistuksen kehittämiseen liittyviä kysymyksiä.

Laatukomitea kokoontui toimikauden aikana viisi kertaa.

3.2 Laaduntukihenkilöt

Laadun tuki- ja varmistustarkastuksia toimikauden aikana teki 30 laaduntukihenkilöä, jotka ovat yhdistyksen jäseniä, HTM- ja KHT-tilintarkastajia. Tukihenkilöiden kanssa on tehty toimeksiantosopimus, joka sisältää mm. tiukan riippumattomuusvaatimuksen tarkastettavaan nähden, salassapitovelvollisuuden sekä tietojen ja taitojen ylläpitovaatimuksen.

Laaduntukihenkilöt perehdytettiin uuden HTM-laatutietojärjestelmän käyttöön Lahdessa 19.8.2004 järjestetyssä koulutustilaisuudessa.

Laaduntukihenkilöille tehtiin kysely HTM-laatutietojärjestelmästä ja siinä olevista tarkastuskysymyksistä, josta saadusta palautteesta järjestelmää ja sen tulkinnanvaraisia kysymyksiä tullaan tarkistamaan.

4. Talous

4.1 Tarkastusten rahoitus

Laadunvarmistustoiminta katetaan osittain yhdistyksen jäsenmaksutuloista ja pääosin tarkastustuloista. Tarkastuskäynnistä on veloitettu tarkastettavalta 600 euroa + alv 22 %. Veloitus on sisältänyt tukihenkilön tarkastustyön palkkion, matkakulut sekä matka-ajan. Tarkastusmaksun suuruus päätetään vuosittain.

HTM-tilintarkastajat ry:een kuulumattomilta on veloitettu tarkastuskäynnistä 850 euroa + alv 22%.

Mikäli tarkastettava on perunut sovitun tarkastuksen ilman hyväksyttävää syytä 1-5 vrk ennen tarkastuspäivää peruutusmaksu on 600 euroa + alv 22 %, 6 –14 vrk ennen tarkastuspäivää peruutusmaksu 300 euroa + alv 22 % ja 15-21 vrk ennen tarkastuspäivää peruutusmaksu on 150 euroa + alv 22 %.

Laaduntukihenkilöille maksetaan kiinteä palkkio, joka päätetään vuosittain.

4.2 Tulot ja menot

Tarkastustulot, laskutetut tarkastukset 107.632 euroa
Laaduntukihenkilöiden palkkiot 105.600 euroa
Järjestelmän ylläpito, muut välittömät
ja välilliset kulut 58.362 euroa

Laatukomitea 27.9.2005